1. Avviso bonario e rateizzazione: le regole del 2026
L'avviso bonario (o comunicazione di irregolarità) è la lettera con cui l'Agenzia delle Entrate segnala le differenze emerse dal controllo automatizzato delle dichiarazioni (art. 36-bis del DPR 600/1973 e art. 54-bis del DPR 633/1972) o dal controllo formale (art. 36-ter del DPR 600/1973). Chi paga nei termini beneficia di una sanzione ridotta: per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024 è pari a un terzo del 25%, cioè l'8,33%, per i controlli automatizzati e a due terzi, cioè il 16,67%, per i controlli formali (rispettivamente 10% e 20% per le violazioni precedenti).
Le somme richieste possono essere pagate in un'unica soluzione oppure a rate, secondo l'art. 3-bis del D.Lgs. 462/1997. Dopo le modifiche della Legge di Bilancio 2023 e del D.Lgs. 108/2024, le regole sono queste:
| Elemento | Regola in vigore |
|---|---|
| Termine per l'unica soluzione o la prima rata | 60 giorni dal ricevimento della comunicazione (90 giorni se trasmessa telematicamente all'intermediario), per le comunicazioni elaborate dal 1° gennaio 2025 |
| Numero massimo di rate | 20 rate trimestrali di pari importo, qualunque sia l'importo dovuto |
| Scadenza delle rate successive | Ultimo giorno di ciascun trimestre (31 marzo, 30 giugno, 30 settembre, 31 dicembre), con slittamento al primo giorno lavorativo se festivo |
| Interessi di dilazione | 3,5% annuo, dal primo giorno del secondo mese successivo a quello di elaborazione della comunicazione |
| Codici tributo delle rate | Quelli indicati nella comunicazione e nel piano di rateazione (per i controlli automatizzati 9001 per la quota capitale e 9002 per gli interessi di dilazione) |
Il ravvedimento descritto in questa guida riguarda le rate di un piano già avviato e il pagamento in unica soluzione effettuato con lieve ritardo. Se invece devi regolarizzare un versamento omesso prima che arrivi l'avviso bonario, lo strumento è il ravvedimento ordinario: trovi le fasce e il calcolatore nella guida al ravvedimento operoso 2026.
2. Rata saltata o in ritardo: decadenza e lieve inadempimento
Le conseguenze di un pagamento mancato, tardivo o insufficiente sono disciplinate dall'art. 15-ter del DPR 602/1973. La regola generale è severa: il mancato pagamento della prima rata entro il termine, o di una rata successiva entro la scadenza della rata seguente, fa decadere dalla rateazione. Il debito residuo viene iscritto a ruolo con le sanzioni in misura piena (25%, oppure 30% per le violazioni anteriori al 1° settembre 2024) al posto di quelle ridotte, e arriva la cartella di pagamento.
La stessa norma prevede però una tolleranza, il cosiddetto lieve inadempimento, che esclude la decadenza in due casi:
- versamento insufficiente della rata per una frazione non superiore al 3% e, in ogni caso, a 10.000 euro
- tardivo versamento della prima rata (o dell'unica soluzione) non superiore a sette giorni
| Situazione | Conseguenza | Ravvedimento |
|---|---|---|
| Prima rata o unica soluzione pagata entro 7 giorni dalla scadenza | Nessuna decadenza · sanzione e interessi sul ritardo | Sì: entro la scadenza della seconda rata (prima rata) o entro 90 giorni (unica soluzione) |
| Prima rata o unica soluzione pagata oltre 7 giorni | Decadenza · iscrizione a ruolo con sanzione piena | No |
| Rata successiva pagata in ritardo, ma entro la scadenza della rata seguente | Nessuna decadenza · sanzione e interessi sul ritardo | Sì: entro la scadenza della rata seguente |
| Rata successiva non pagata entro la scadenza della rata seguente | Decadenza · residuo a ruolo con sanzione piena | No |
| Ultima rata pagata in ritardo | Nessuna decadenza se pagata entro 90 giorni | Sì: entro 90 giorni dalla scadenza |
| Rata versata in misura insufficiente (≤ 3% e ≤ 10.000 €) | Nessuna decadenza · differenza, sanzione e interessi a ruolo | Sì: sulla sola differenza, negli stessi termini |
La decadenza costa cara: su un avviso bonario da controllo automatizzato la sanzione passa dall'8,33% al 25% del residuo, cioè triplica, e il debito non è più gestito con l'Agenzia delle Entrate ma con l'Agente della riscossione. Per questo il termine della rata successiva va trattato come una scadenza perentoria.
3. Il ravvedimento della rata: entro quando
Quando il ritardo rientra nei margini tollerati, la rateazione prosegue, ma il ritardo non è gratuito: l'Agenzia iscrive a ruolo la sanzione per tardivo versamento dell'art. 13 del D.Lgs. 471/1997, commisurata all'importo pagato in ritardo, e gli interessi. Il comma 6 dell'art. 15-ter consente di evitarlo: l'iscrizione a ruolo non è eseguita se il contribuente si avvale del ravvedimento operoso entro questi termini.
Nella pratica la soluzione più sicura è pagare nello stesso F24 la rata scaduta, la sanzione ridotta e gli interessi, così il ravvedimento si perfeziona in un solo momento. Restano comunque dovuti gli interessi di dilazione della rata, calcolati fino alla scadenza originaria e già indicati nel piano.
Dal 2027 cambia la norma di riferimento, non la sostanza. Il Testo unico versamenti e riscossione (D.Lgs. 33/2025), la cui entrata in vigore è stata rinviata al 1° gennaio 2027 dal decreto Milleproroghe, riporta la disciplina dell'art. 15-ter nell'art. 96, con gli stessi limiti: 3% e 10.000 euro per l'insufficiente versamento, 7 giorni per la prima rata, ravvedimento entro la rata successiva o entro 90 giorni.
4. Sanzione e interessi: come si calcolano
La sanzione da ravvedere è quella per tardivo versamento dell'art. 13 del D.Lgs. 471/1997, ridotta secondo le fasce dell'art. 13 del D.Lgs. 472/1997. Il regime dipende dalla data di scadenza della rata non pagata: per le rate scadute dal 1° settembre 2024 la base è il 25%, dimezzata al 12,5% per i ritardi fino a 90 giorni; per quelle anteriori la base è il 30%. Poiché la finestra del ravvedimento è al massimo di circa tre mesi, le fasce che interessano sono queste:
| Ritardo | Rate scadute dal 1/9/2024 | Rate scadute prima |
|---|---|---|
| Fino a 14 giorni | 0,0833% al giorno | 0,1% al giorno |
| Dal 15° al 30° giorno | 1,25% | 1,5% |
| Dal 31° al 90° giorno | 1,3889% | 1,6667% |
| Oltre 90 giorni (rata intermedia di un trimestre di 91-92 giorni) | 3,125% | 3,75% |
Su quale importo si applicano
- Sanzione: la norma la commisura all'importo della rata versata in ritardo; il calcolatore la applica alla quota capitale della rata (codice 9001), esclusi gli interessi di dilazione. Una parte della prassi la limita alla sola componente d'imposta: è una lettura più favorevole, da valutare caso per caso.
- Interessi di ravvedimento: al tasso legale (1,60% nel 2026), giorno per giorno dal giorno successivo alla scadenza fino al pagamento, sull'intero importo della rata, interessi di dilazione compresi.
- Interessi di dilazione: restano quelli del piano e si versano con il codice indicato nella comunicazione.
Esempio numerico
Una rata intermedia composta da 1.250 euro di quota capitale (codice 9001) e 21,88 euro di interessi di dilazione (codice 9002), in scadenza il 30 giugno 2026, viene pagata lunedì 10 agosto 2026, cioè con 41 giorni di ritardo: siamo nella fascia dal 31° al 90° giorno e ben prima della scadenza della rata successiva (30 settembre 2026).
Senza ravvedimento, la rata pagata in ritardo entro il trimestre non farebbe decadere il piano, ma l'Agenzia iscriverebbe a ruolo una sanzione del 12,5% sull'importo versato tardi, pari a 156,25 euro: nove volte quella ridotta.
5. Calcolatore: ravvedimento della rata dell'avviso bonario Strumento gratuito
Indica il tipo di controllo da cui deriva l'avviso, quale rata è in ritardo, gli importi riportati nel piano di rateazione e le date. Il calcolatore verifica se sei ancora nei termini per salvare la rateazione, individua fascia e regime sanzionatorio, calcola sanzione e interessi e propone i righi dell'F24 con i codici tributo corretti. Sabato e festivi spostano scadenze e pagamento al primo giorno feriale successivo.
Il calcolatore presuppone che rata, sanzione e interessi vengano pagati insieme, nello stesso F24. Fornisce una stima operativa a scopo informativo: prima di pagare verifica sempre il piano di rateazione, le scadenze effettive e i codici tributo con il tuo consulente.
Controlla i dati inseriti.
| Rigo F24 | Codice tributo | Importo |
|---|
Per una rata intermedia hai tempo fino alla scadenza della rata successiva, ma la sanzione cresce a gradini: pagare entro il 14° giorno anziché il 15°, o entro il 30° anziché il 31°, riduce l'importo. Prova a cambiare la data del pagamento per confrontare le alternative.
6. Come si compila l'F24 e quali codici usare
Per il ravvedimento delle rate l'Agenzia delle Entrate ha istituito, con la risoluzione n. 132/E del 29 dicembre 2011, codici tributo dedicati, distinti dai codici del ravvedimento ordinario. Si espongono nella sezione Erario, nella colonna degli importi a debito, indicando l'anno di riferimento e il codice atto riportati nella comunicazione.
| Origine della comunicazione | Sanzione | Interessi |
|---|---|---|
| Controllo automatizzato (art. 36-bis DPR 600/1973 e 54-bis DPR 633/1972) | 8929 | 1980 |
| Controllo formale (art. 36-ter DPR 600/1973) | 8933 | 1983 |
| Tassazione separata — TFR e prestazioni in forma di capitale | 8931 | 1981 |
| Tassazione separata — arretrati e simili | 8932 | 1982 |
Individuare la rata scaduta, i suoi importi (quota capitale e interessi di dilazione), i codici tributo, l'anno di riferimento, il codice atto e la scadenza della rata successiva.
Ritardo non superiore a 7 giorni per la prima rata e l'unica soluzione; pagamento entro la scadenza della rata successiva per le rate intermedie; entro 90 giorni per l'ultima rata.
Fascia e regime dipendono dai giorni di ritardo e dalla data di scadenza della rata; gli interessi legali si calcolano giorno per giorno fino alla data del pagamento.
Righi della rata con i codici del piano, rigo della sanzione (es. 8929) e rigo degli interessi (es. 1980), tutti con anno di riferimento e codice atto della comunicazione.
La quietanza dell'F24 e il prospetto di calcolo sono la prova del ravvedimento in caso di successiva richiesta dell'Agenzia o di cartella non dovuta.
Non usare i codici del ravvedimento ordinario (8901, 1989, 8904, 1991 e simili) per le rate dell'avviso bonario: il versamento finirebbe imputato a un altro debito e la rata potrebbe risultare non regolarizzata.
7. Errori frequenti e cose da verificare
Nella gestione delle rate degli avvisi bonari gli errori più costosi riguardano i termini, più che i calcoli.
- Confondere i sette giorni con la regola delle rate successive: la tolleranza di sette giorni vale solo per la prima rata e per l'unica soluzione; per le rate successive conta la scadenza della rata seguente
- Pagare la rata scaduta ma non la sanzione: la rateazione è salva, ma arriverà una cartella con la sanzione piena sul ritardo e gli interessi
- Usare i codici del ravvedimento ordinario al posto di 8929/1980 (o 8933/1983, 8931/1981, 8932/1982), oppure omettere anno di riferimento e codice atto
- Lasciare scadere due rate di fila: pagare la rata successiva senza recuperare quella saltata non salva il piano, perché la rata precedente non è stata versata entro la scadenza della seguente
- Sbagliare il regime sanzionatorio: conta la data di scadenza della rata non pagata, non quella dell'avviso o del pagamento
- Contare i giorni dalla data nominale quando la scadenza cade di sabato o in un giorno festivo e slitta al primo giorno lavorativo
- Dimenticare la sospensione estiva dei termini di pagamento delle comunicazioni (dal 1° agosto al 4 settembre), che sposta il termine della prima rata ma non le scadenze trimestrali delle rate successive
Se la decadenza è già maturata, il ravvedimento non è più utilizzabile e il residuo verrà iscritto a ruolo. In questo caso conviene valutare subito, con un professionista, la rateizzazione della cartella con l'Agente della riscossione o eventuali definizioni agevolate disponibili.
8. Come lo studio può assisterti
Una rata saltata, se gestita in tempo, costa pochi euro; gestita male, può far perdere l'intera rateazione. Come intermediario abilitato, lo studio può ricevere telematicamente le comunicazioni, controllarle e seguire il piano di rateazione fino all'ultima rata.
Controllo dell'avviso bonario
Verifica delle somme richieste e, se la comunicazione è errata, richiesta di rettifica tramite CIVIS prima di pagare.
Piano di rateazione e scadenzario
Scelta del numero di rate, predisposizione degli F24 e promemoria per ciascuna scadenza trimestrale.
Ravvedimento della rata
Calcolo di sanzione e interessi, verifica dei termini e compilazione dell'F24 con codici, anno e codice atto corretti.
Verifica del lieve inadempimento
Analisi dei versamenti effettuati per accertare se una differenza o un ritardo rientrano nei limiti che escludono la decadenza.
Contestazione di cartelle non dovute
Assistenza quando arriva una cartella per una rata già ravveduta o per una decadenza che non si è verificata.
Gestione dopo la decadenza
Rateizzazione delle somme iscritte a ruolo con l'Agente della riscossione e valutazione delle alternative disponibili.
Giovanni Ferri — Commercialista e Revisore Legale
Questo articolo ha carattere divulgativo e illustra la rateizzazione degli avvisi bonari, le ipotesi di decadenza e di lieve inadempimento e il ravvedimento operoso delle rate pagate in ritardo. Non costituisce consulenza personalizzata. I riferimenti normativi citati sono l'art. 3-bis del D.Lgs. 462/1997, l'art. 15-ter del DPR 602/1973, l'art. 13 del D.Lgs. 471/1997, l'art. 13 del D.Lgs. 472/1997, il D.Lgs. 87/2024, il D.Lgs. 108/2024, il D.Lgs. 33/2025 e la risoluzione dell'Agenzia delle Entrate n. 132/E del 29 dicembre 2011. Per verificare la tua situazione, contatta lo studio.
Nota informativa: i contenuti e il calcolatore di questa pagina si riferiscono alla normativa in vigore al 3 novembre 2026, con sanzione base del 25% per le rate scadute dal 1° settembre 2024 e del 30% per quelle anteriori, e al tasso di interesse legale in vigore per ciascun anno (1,60% dal 1° gennaio 2026). Il calcolatore presuppone il pagamento contestuale di rata, sanzione e interessi; applica la sanzione alla quota capitale della rata e gli interessi legali all'intero importo della rata, interessi di dilazione compresi; considera sabato e festività nazionali come giorni non feriali, senza tenere conto dei patroni locali; quando la scadenza della rata successiva non è indicata, la stima come ultimo giorno del trimestre successivo. Non tratta il versamento insufficiente entro il 3%, la sospensione estiva dei termini, né le definizioni agevolate. Gli importi sono arrotondati al centesimo di euro. Il calcolatore non sostituisce la verifica del piano di rateazione, dei codici tributo vigenti e dei termini di decadenza. Si raccomanda di consultare un professionista prima di effettuare il versamento.