1. Cos'è il Modello 730 e chi lo usa
Il Modello 730 è la dichiarazione dei redditi semplificata riservata ai lavoratori dipendenti e ai pensionati. Rispetto al Modello Redditi PF (ex Unico), è più semplice da compilare e offre un vantaggio pratico molto apprezzato: l'eventuale rimborso IRPEF arriva direttamente in busta paga a partire da luglio (agosto-settembre per i pensionati), senza dover attendere i tempi ordinari dell'Agenzia delle Entrate. Se invece risulta un'imposta a debito, viene trattenuta automaticamente dallo stipendio.
Con le novità introdotte negli ultimi anni, la platea di chi può usare il 730 si è notevolmente allargata. Oggi possono presentarlo anche contribuenti con:
- Redditi soggetti a tassazione separata o imposta sostitutiva (ora nel quadro M)
- Plusvalenze finanziarie, incluse quelle da cripto-attività (quadro T)
- Investimenti all'estero, IVIE e IVAFE (quadro W)
- Redditi da lavoro dipendente senza sostituto d'imposta (730 "senza sostituto")
In sintesi: il 730/2026 dichiara i redditi percepiti nell'anno d'imposta 2025. L'Agenzia delle Entrate mette a disposizione il precompilato dal 30 aprile 2026; è possibile inviarlo dal 14 maggio al 30 settembre 2026.
2. Le scadenze del 730/2026 Nuovo
Il calendario 2026 per il 730 e per il Modello Redditi PF è il seguente. Alcune date sono slittate rispetto agli anni precedenti: il termine del Modello Redditi PF è il 2 novembre 2026 (poiché il 31 ottobre cade di sabato).
Attenzione all'annullamento: se si annulla un 730 già inviato, per l'Agenzia delle Entrate la dichiarazione risulta non presentata. Occorre trasmettere una nuova dichiarazione entro 24-48 ore dall'annullamento; altrimenti la dichiarazione risulta omessa con le relative sanzioni.
3. IRPEF strutturale a tre scaglioni Strutturale
Una delle novità più attese è diventata definitiva: la riforma degli scaglioni IRPEF, già in vigore in via sperimentale, è ora strutturale a partire dal periodo d'imposta 2025. Si passa da quattro a tre scaglioni, con una riduzione significativa del prelievo sul reddito medio.
| Scaglione di reddito | Aliquota IRPEF | Rispetto al sistema precedente |
|---|---|---|
| Fino a 28.000 € | 23% | Invariata |
| Da 28.001 € a 50.000 € | 33% | Ridotta (era 35% tra 28.001 e 50.000 €) |
| Oltre 50.000 € | 43% | Invariata per l'aliquota massima |
Viene inoltre confermato l'innalzamento della detrazione per lavoro dipendente da 1.880 € a 1.955 €, che si traduce in un beneficio netto annuo di circa 75 € per i redditi fino a 15.000 €.
4. Il riordino delle detrazioni per redditi sopra 75.000 € Nuovo
È la novità più rilevante e complessa del 730/2026. Il comma 10 dell'art. 1 della Legge n. 207/2024 ha introdotto nel TUIR il nuovo art. 16-ter, che per i contribuenti con reddito complessivo superiore a 75.000 euro fissa un tetto massimo alle spese detraibili al 19%.
Come funziona il meccanismo
Il tetto è calcolato moltiplicando un importo base (che si riduce progressivamente al crescere del reddito) per un coefficiente familiare legato al numero di figli fiscalmente a carico:
| Reddito complessivo 2025 | Importo base detrazioni |
|---|---|
| Fino a 75.000 € | Nessun limite — detrazioni piene |
| Da 75.001 € a 100.000 € | Importo base ridotto (fascia intermedia) |
| Oltre 100.000 € | Importo base ulteriormente ridotto |
L'importo base va moltiplicato per un coefficiente che dipende dal numero di figli a carico nel nucleo familiare:
- 0,50 — nessun figlio a carico (si detrae solo il 50% del tetto massimo)
- 0,70 — un figlio a carico
- 0,85 — due figli a carico
- 1,00 — tre o più figli a carico, oppure almeno un figlio con disabilità
Il riordino delle detrazioni nel 730/2026 viene calcolato in automatico dall'Agenzia delle Entrate nel quadro E. Il contribuente può però scegliere di gestirlo in autonomia barrando la casella "Riordino delle detrazioni non automatizzato" nell'intestazione del quadro E.
Quali spese sono escluse dal tetto
Non tutte le detrazioni al 19% rientrano nel meccanismo del riordino. Restano pienamente detraibili senza limiti anche per i redditi sopra 75.000 €:
- Spese sanitarie (visite, farmaci, interventi chirurgici, occhiali, protesi)
- Interessi passivi su mutui per l'acquisto dell'abitazione principale stipulati entro il 31/12/2024
- Premi assicurativi per rischio morte, invalidità permanente e non autosufficienza
Chi guadagna oltre 75.000 € senza figli è quello più penalizzato da questa riforma. Con il coefficiente 0,50 e un reddito alto, il tetto alle detrazioni può essere molto basso. Se sei in questa situazione, è importante verificare con attenzione l'impatto reale prima di presentare il 730.
5. Novità sui figli a carico Nuovo
Il 730/2026 introduce importanti modifiche alle detrazioni per figli a carico, con l'obiettivo di razionalizzare il sistema e concentrare le agevolazioni dove c'è una reale dipendenza economica.
| Situazione del figlio | Detrazione IRPEF 730/2026 |
|---|---|
| Figli under 21 | Assegno Unico — non nel 730 |
| Figli da 21 a 29 anni (non disabili) | Detrazione IRPEF spettante |
| Figli dai 30 anni in su (non disabili) | Abolita — non spetta più la detrazione |
| Figli dai 30 anni in su con disabilità accertata | Detrazione IRPEF confermata |
Cambia anche la platea degli altri familiari a carico: la detrazione per soggetti diversi dal coniuge e dai figli è ora riconosciuta esclusivamente per gli ascendenti conviventi (genitori, nonni). Vengono quindi abolite le detrazioni per fratelli, zii, nuore e generi, nonché per gli altri familiari non ascendenti. Nel quadro A del 730/2026 è stata introdotta la nuova codifica "P" per classificare questi soggetti.
Se hai un figlio che ha compiuto 30 anni nel corso del 2025 e non è disabile, non puoi più indicarlo come familiare a carico nel 730/2026. Verifica la situazione prima di presentare la dichiarazione per evitare irregolarità.
6. Bonus edilizi nel 730/2026 Attenzione
Le aliquote dei principali bonus edilizi per le spese sostenute nel 2025 sono state ridotte rispetto agli anni precedenti, come previsto dalla Legge di Bilancio 2025.
| Bonus | Aliquota spese 2025 | Note |
|---|---|---|
| Superbonus | 65% | Ridotto dal 110%/90%/70% degli anni precedenti |
| Bonus Casa (ristrutturazioni) | 50% abitazione principale | 36% per altri immobili; tetto spesa 96.000 € |
| Ecobonus | 50% / 65% | In base al tipo di intervento |
| Bonus mobili | 50% | Tetto spesa 5.000 € (solo se si è usufruito del bonus ristrutturazione) |
| Bonus elettrodomestici (MIMIT) | Contributo precompilato | I contributi del MIMIT per elettrodomestici ad alta efficienza sono ora presenti nel precompilato |
Le detrazioni per bonus edilizi rientrano nel meccanismo del riordino per i redditi sopra 75.000 €, ad eccezione degli interessi passivi su mutui per l'abitazione principale. Chi ha usufruito del Superbonus nel 2025 con reddito alto deve verificare attentamente l'impatto del tetto sulle detrazioni residue.
7. Cripto-attività nel 730/2026 Nuovo
Il 730/2026 integra definitivamente il trattamento fiscale delle cripto-attività (Bitcoin, Ethereum, NFT, token e assimilati). Chi ha realizzato plusvalenze o detenuto cripto-asset nel 2025 deve dichiararli, e ora può farlo direttamente con il 730 anziché dover usare il Modello Redditi PF.
Cosa cambia rispetto agli anni precedenti
- Viene eliminata la soglia di esenzione di 2.000 € precedentemente prevista: tutte le plusvalenze da cripto-attività sono ora imponibili, indipendentemente dall'importo
- Le plusvalenze finanziarie, incluse quelle da cripto, sono gestibili attraverso il quadro T del 730/2026
- Il monitoraggio delle cripto-attività detenute all'estero va nel quadro W, insieme ad IVIE e IVAFE
- L'aliquota applicabile rimane quella ordinaria prevista per i redditi diversi di natura finanziaria
Se nel 2025 hai acquistato, venduto, scambiato o guadagnato cripto-attività (anche tramite staking o yield farming), devi dichiararle nel 730/2026. Conserva la documentazione di ogni transazione: gli exchange non rilasciano automaticamente una certificazione fiscale valida in Italia.
8. Novità sulle spese detraibili Aggiornato
Spese scolastiche: soglia alzata a 1.000 €
La detrazione per spese di frequenza scolastica viene potenziata: il tetto massimo di spesa detraibile sale da 800 € a 1.000 € per ciascun alunno o studente. La detrazione resta al 19% sull'importo ammissibile, per un risparmio massimo di 190 € per figlio (in precedenza 152 €). La misura riguarda scuole di ogni ordine e grado, incluse le paritarie.
Detrazione per non vedenti
Viene ritoccata la detrazione per le spese sostenute dai non vedenti, con un aggiornamento dei limiti e delle condizioni previste, recependo le modifiche normative introdotte dalla Legge di Bilancio 2025.
Rivalutazione terreni: aliquota al 18%
La rivalutazione di terreni e partecipazioni può essere effettuata anche per il 2025 con l'aliquota del 18%, da versare in un'unica soluzione o in tre rate annuali. Chi ha effettuato questa operazione deve indicarla nel quadro M del 730/2026.
9. Documenti da portare per il 730/2026
Prima di venire in studio o di inviare la documentazione, tieni pronti tutti i documenti relativi all'anno 2025. Ecco la checklist completa.
Conserva i documenti per 5 anni. Le ricevute delle spese detraibili vanno conservate fino al 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione, in caso di controllo da parte dell'Agenzia delle Entrate.
10. Il 730 precompilato: conviene accettarlo così com'è?
Dal 30 aprile 2026 l'Agenzia delle Entrate mette a disposizione il 730 precompilato nell'area riservata del sito, accessibile con SPID, CIE o CNS. Il modello contiene i dati già trasmessi al Fisco da terzi: datore di lavoro (CU), sistema TS per le spese sanitarie, banche (interessi mutui), assicurazioni e molto altro.
La risposta breve alla domanda è: raramente conviene accettarlo senza verificarlo. Il precompilato può contenere dati errati, duplicati o — più spesso — dati mancanti. Le spese che non transitano automaticamente (spese mediche in contanti con scontrino, spese scolastiche di alcune tipologie, cripto, detrazioni pluriennali in quota annua) non compaiono affatto.
Cosa c'è già nel precompilato 2026
- Redditi da lavoro dipendente e pensioni (dalla Certificazione Unica)
- Spese sanitarie tracciate (dal Sistema Tessera Sanitaria)
- Interessi passivi mutui (comunicati dalle banche)
- Premi assicurativi (comunicati dalle compagnie)
- Contributi a fondi pensione
- Contributi MIMIT per acquisto elettrodomestici ad alta efficienza (novità 2026)
- Dati sul riordino delle detrazioni per redditi sopra 75.000 € (calcolato automaticamente)
Se accetti il precompilato senza modifiche, l'Agenzia delle Entrate non può effettuare controlli documentali sulle spese detraibili già presenti. Se invece lo modifichi o lo presenti tramite CAF/commercialista, il controllo documentale può avvenire, ma il professionista verifica tutto prima dell'invio.
Giovanni Ferri — Commercialista e Revisore Legale
Questo articolo ha carattere divulgativo e ha l'obiettivo di illustrare le principali novità del Modello 730/2026 in modo accessibile. Non costituisce consulenza fiscale personalizzata. Le norme descritte fanno riferimento alla Legge di Bilancio 2025 (L. 207/2024) e ai provvedimenti dell'Agenzia delle Entrate aggiornati a giugno 2026. Per un'analisi della propria situazione specifica, contatta lo studio.
Nota informativa: Le aliquote, le soglie e le detrazioni descritte in questo articolo si riferiscono al periodo d'imposta 2025 (dichiarazione 2026) e possono essere soggette a ulteriori modifiche normative. Prima di presentare la dichiarazione, verifica sempre con un professionista abilitato.