1. Cos'è il regime forfettario

Il regime forfettario è un regime fiscale agevolato introdotto dalla Legge n. 190/2014 (Legge di Stabilità 2015) e più volte modificato negli anni. È riservato alle persone fisiche che esercitano un'attività d'impresa, arte o professione in forma individuale, con ricavi o compensi al di sotto di una soglia annua stabilita per legge.

Il nome "forfettario" deriva dal fatto che le spese dell'attività non vengono dedotte in modo analitico, ma vengono stimate in misura forfettaria mediante l'applicazione di un coefficiente di redditività stabilito per ogni categoria di attività. Su questo reddito "presunto" si applica poi un'imposta sostitutiva unica, che sostituisce IRPEF, addizionali regionali e comunali e IRAP.

In sintesi: con il regime forfettario paghi un'unica imposta fissa su una parte dei tuoi ricavi, senza preoccuparti di detrazioni, addizionali o IRAP. La semplificazione contabile è massima, ma hai meno flessibilità nella gestione dei costi reali.

Dal punto di vista della contabilità, il forfettario è il regime più semplice in assoluto: niente registri IVA, niente libro giornale, niente ritenute alla fonte subite (nella maggior parte dei casi). L'unico obbligo contabile rilevante è la conservazione dei documenti (fatture emesse e ricevute) e la corretta tenuta del registro degli incassi ai fini della verifica della soglia.

2. Chi può accedere al regime forfettario

Possono accedere al regime forfettario le persone fisiche titolari di Partita IVA (imprenditori individuali, professionisti, artigiani, commercianti) che nell'anno precedente abbiano conseguito ricavi o compensi non superiori a 85.000 euro.

Si tratta di un regime di accesso automatico: chi apre una Partita IVA per la prima volta e non ha cause ostative vi accede di diritto, senza bisogno di opzioni o comunicazioni particolari. Chi supera la soglia ne esce a partire dall'anno successivo.

Cause di esclusione

Non possono accedere o permanere nel regime forfettario i soggetti che:

  • Hanno percepito nell'anno precedente redditi di lavoro dipendente o assimilati (comprese le pensioni) superiori a 35.000 euro — deroga transitoria confermata anche per il 2026 rispetto al limite ordinario di 30.000 euro (salvo il rapporto di lavoro sia cessato entro il 31 dicembre)
  • Hanno sostenuto, nell'anno precedente, spese per lavoro accessorio, dipendenti o collaboratori superiori a 20.000 euro lordi
  • Partecipano contemporaneamente a società di persone, associazioni professionali o imprese familiari
  • Controllano direttamente o indirettamente Srl o associazioni in partecipazione che svolgono attività riconducibile a quella della Partita IVA individuale
  • Esercitano attività d'impresa, arte o professione prevalentemente verso ex datori di lavoro o soggetti riconducibili ad essi (nei 2 anni precedenti)
  • Si avvalgono di regimi speciali IVA incompatibili (es. regime del margine, agricoltura)
  • Hanno residenza fiscale all'estero (salvo residenti in UE/SEE con reddito prodotto in Italia ≥ 75%)

Attenzione alla causa ostativa del "ex datore di lavoro": è uno dei motivi di esclusione più frequentemente trascurati. Chi lascia un lavoro dipendente per aprire una Partita IVA e continua a lavorare prevalentemente per lo stesso soggetto non può accedere al forfettario per i due anni successivi alla cessazione del rapporto.

3. Come si calcola l'imposta: coefficienti e aliquote

Il meccanismo di calcolo del forfettario è semplice ma richiede di conoscere due elementi fondamentali: il coefficiente di redditività e l'aliquota dell'imposta sostitutiva.

Il coefficiente di redditività

Il coefficiente di redditività è una percentuale, definita per legge in base al codice ATECO dell'attività, che rappresenta la quota di ricavi considerata come reddito imponibile. In sostanza, stima forfettariamente i costi dell'attività senza che debbano essere documentati.

Ad esempio, un coefficiente del 78% significa che su 100 € di ricavi, 78 € sono considerati reddito imponibile e 22 € sono considerate spese forfettarie. Il contribuente non deve dimostrare di aver sostenuto quelle spese: è la legge a presumerlo.

Gruppo A
Industrie alimentari e delle bevande
40%
Gruppo B
Commercio all'ingrosso e al dettaglio
40%
Gruppo C
Commercio ambulante alimentare
40%
Gruppo D
Commercio ambulante non alimentare
54%
Gruppo E
Costruzioni e attività immobiliari
86%
Gruppo F
Intermediari del commercio
62%
Gruppo G
Attività dei servizi di alloggio e ristorazione
40%
Gruppo H
Attività professionali, scientifiche e tecniche
78%
Gruppo I
Altre attività economiche
67%

L'aliquota dell'imposta sostitutiva

Sul reddito imponibile così determinato si applica l'imposta sostitutiva, che ha due misure:

  • 15% — aliquota ordinaria, applicabile a tutti i forfettari
  • 5% — aliquota ridotta per i primi 5 anni di attività, a condizione che il contribuente non abbia esercitato un'attività d'impresa, arte o professione nei 3 anni precedenti l'inizio, e che l'attività non sia mera prosecuzione di una precedente

Esempio pratico di calcolo

I contributi INPS si deducono dal reddito imponibile, non dall'imposta. Questo è un passaggio importante: prima si sottrae l'importo dei contributi previdenziali versati nell'anno, poi si applica l'aliquota del 15% (o 5%) sul risultato.

4. IVA e fatturazione: cosa cambia nel forfettario

Uno degli aspetti più pratici e apprezzati del regime forfettario è la gestione dell'IVA. I forfettari sono esenti dall'applicazione dell'IVA: non la addebitano nelle fatture ai propri clienti e non la detraggono sugli acquisti. Questo significa sia una semplificazione amministrativa significativa, sia una riduzione del prezzo finale per i clienti privati.

Le fatture dei forfettari

Le fatture emesse da un contribuente forfettario devono riportare la dicitura "Operazione effettuata ai sensi dell'art. 1, commi 54-89, L. 190/2014 — Regime forfettario. Operazione non soggetta a IVA." Non viene esposta alcuna aliquota IVA, né viene applicata la ritenuta d'acconto (il cliente non deve trattenere il 20% del compenso).

Fatturazione elettronica

Dal 1° luglio 2022, l'obbligo di fatturazione elettronica è esteso anche ai forfettari. Chi supera i 25.000 € di ricavi nell'anno precedente era già obbligato dal 1° luglio 2022; dal 1° gennaio 2024 l'obbligo è universale per tutti i titolari di Partita IVA, inclusi i forfettari sotto qualsiasi soglia. Le fatture vanno emesse tramite il Sistema di Interscambio (SDI).

Limite della non applicazione dell'IVA: se il tuo cliente principale è un'azienda soggetta a IVA, la tua esenzione gli impedisce di recuperare l'IVA in detrazione. In questo caso il regime forfettario non comporta un reale risparmio per lui. Valuta sempre la tipologia dei tuoi clienti nella scelta del regime.

5. I contributi previdenziali INPS nel forfettario

I contributi INPS per i forfettari dipendono dalla cassa previdenziale di appartenenza:

  • Gestione Separata INPS — per i professionisti senza cassa di categoria (es. consulenti, informatici, grafici). Aliquota 2026 confermata al 26,07% sul reddito imponibile forfettario (25% IVS + 0,72% maternità/assegni familiari/malattia + 0,35% ISCRO). Nessun contributo minimo fisso: si paga solo in proporzione al reddito effettivo, entro il massimale annuo di circa 120.607 €.
  • Gestione Artigiani e Commercianti — per imprenditori, artigiani e commercianti. Prevedono un contributo fisso, dovuto comunque fino al reddito minimale (circa 18.800 € per il 2026), più un'aliquota percentuale (24% per gli artigiani, 24,48% per i commercianti) sulla parte di reddito eccedente. Con la Legge 197/2022 è possibile optare per la riduzione del 35% dei contributi.
  • Casse professionali di categoria — per alcune professioni ordinistiche (avvocati, ingegneri, medici, ecc.) che hanno una propria cassa previdenziale. Regime variabile per ogni cassa.

I contributi versati nell'anno sono deducibili dal reddito imponibile forfettario prima dell'applicazione dell'imposta sostitutiva, come mostrato nell'esempio di calcolo al paragrafo precedente.

6. Vantaggi e limiti: il confronto onesto

Il regime forfettario non è sempre la scelta migliore. Conviene fare una valutazione reale prima di adottarlo o mantenerlo.

Aspetto Forfettario Ordinario / Semplificato
Aliquota IRPEF / imposta 5% o 15% flat 23–43% IRPEF progressiva
IVA Non applicata, non detratta Applicata e detraibile
Deduzione costi reali Non ammessa Piena deducibilità
Obblighi contabili Minimi (conservazione docs) Registri, liquidazioni IVA
ISA (Indici Sintetici) Esclusi Applicabili
Ritenuta d'acconto Non subita (in generale) Applicata dai sostituti
Limite ricavi 85.000 € annui Nessun limite
Partecipazione a società Limitata (causa ostativa) Nessuna restrizione
Convenienza con spese elevate Ridotta o nulla Alta (costi deducibili)

Quando il forfettario conviene davvero: attività con costi bassi (consulenza, servizi digitali, professioni intellettuali), ricavi entro la soglia, clienti prevalentemente privati o in regime forfettario, e reddito complessivo tale per cui l'IRPEF progressiva sarebbe più onerosa del 15%.

Quando il forfettario non conviene: attività con costi elevati (attrezzature, affitti, personale), clienti aziendali che hanno bisogno di detrarre l'IVA, ricavi vicini o superiori alla soglia, necessità di fare investimenti importanti nell'anno.

7. Quando si esce dal regime forfettario

L'uscita dal regime forfettario avviene in due modalità a seconda dell'entità del superamento della soglia:

  • Superamento fino a 100.000 €: se nell'anno solare i ricavi superano 85.000 € ma restano sotto 100.000 €, si esce dal regime a partire dall'anno successivo. Nell'anno del superamento si resta forfettari.
  • Superamento oltre 100.000 €: se i ricavi superano 100.000 € in corso d'anno, si esce dal regime immediatamente, con effetto retroattivo dall'inizio dell'anno stesso. Tutte le fatture già emesse devono essere integrate con l'IVA.

È possibile anche uscire volontariamente dal regime, optando per il regime ordinario o semplificato. L'opzione è vincolante per almeno 3 anni e deve essere comunicata in dichiarazione dei redditi.

Monitorare il fatturato durante l'anno è fondamentale. Avvicinarsi alla soglia senza pianificazione può costare molto: se si supera 100.000 €, applicare l'IVA retroattivamente su fatture già pagate da clienti privati significa doverla versare di tasca propria. Il commercialista deve essere coinvolto con largo anticipo.

8. La dichiarazione dei redditi nel forfettario

I contribuenti in regime forfettario presentano il Modello Redditi Persone Fisiche (ex Unico), compilando il quadro LM dedicato ai redditi assoggettati a imposta sostitutiva. Non possono utilizzare il Modello 730.

I principali adempimenti dichiarativi sono:

  • Dichiarazione dei redditi (quadro LM) — entro il 31 ottobre dell'anno successivo
  • Versamento saldo imposta sostitutiva — entro il 30 giugno (con possibile proroga a luglio con maggiorazione 0,40%)
  • Acconto imposta sostitutiva — a novembre (40% in unica rata, oppure 50% in giugno e 50% in novembre con il metodo previsionale)
  • Contributi INPS — versamenti con F24 alle scadenze ordinarie (giugno e novembre)
  • Comunicazione dati fatture e Lipe — esonero per chi è in forfettario, ma l'obbligo di fatturazione elettronica SDI si applica comunque

Non c'è obbligo di presentare la dichiarazione IVA annuale, né di effettuare liquidazioni IVA periodiche. Questo riduce sensibilmente il numero di adempimenti rispetto agli altri regimi.

Nota: le soglie, le aliquote e le condizioni descritte in questo articolo fanno riferimento alla normativa vigente per il 2026, come confermata dalla Legge di Bilancio 2026 (art. 1, L. n. 199/2025). La disciplina del regime forfettario è soggetta a frequenti modifiche nelle Leggi di Bilancio annuali. Verifica sempre l'aggiornamento normativo prima di prendere decisioni fiscali.