1. Cos'è il Concordato Preventivo Biennale e perché parlarne ora
Il Concordato Preventivo Biennale (CPB) è lo strumento, introdotto dal D.Lgs. 13/2024 (artt. 9-17) e successivamente corretto dal D.Lgs. 81/2025 e dal D.L. 38/2026 convertito nella Legge 22 maggio 2026, n. 88, che permette ai contribuenti soggetti agli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale (ISA) di concordare preventivamente con l'Agenzia delle Entrate il reddito imponibile per un biennio.
In pratica: l'Agenzia propone una cifra di reddito (e di valore della produzione ai fini IRAP) basata sui dati dichiarati e sulle banche dati fiscali; il contribuente, se accetta, pagherà le imposte su quella cifra per due anni — indipendentemente da quanto guadagnerà realmente — beneficiando di una tassazione agevolata sulla parte di reddito che supera quanto dichiarato in precedenza.
Dopo il biennio pilota 2024-2025, si è aperto il secondo ciclo, relativo al 2026-2027: la finestra per aderire (o per non aderire, restando nel regime ordinario) si chiude tra poche settimane, ed è il momento di valutare se conviene.
Il punto chiave della valutazione: se si prevede un reddito in crescita rispetto agli anni precedenti, il concordato può convenire molto, perché l'eccedenza sarà tassata all'aliquota agevolata invece che con le aliquote ordinarie. Se invece si prevede un reddito stabile o in calo, il concordato può risultare svantaggioso, perché le imposte restano dovute sulla cifra concordata anche se il reddito effettivo risulta inferiore.
2. Chi può aderire e chi ne resta escluso
Possono valutare l'adesione al CPB 2026-2027 i contribuenti — persone fisiche, società di persone e società di capitali — che nel periodo d'imposta 2025 sono risultati soggetti agli ISA, con ricavi o compensi entro la soglia di applicazione degli indici (circa 5,16 milioni di euro; alcune proposte di innalzamento a 15 milioni sono allo studio ma non ancora in vigore).
Chi può aderire
- Chi ha concluso il biennio 2024-2025 (con o senza adesione al primo CPB)
- Chi non ha mai aderito al concordato in precedenza
- Chi è uscito dal regime forfettario nel 2025 (ad esempio per superamento della soglia di ricavi) ed è diventato soggetto ISA nel 2026
Chi ne resta escluso
- Chi nel 2025 era in regime forfettario: per il biennio 2026-2027 il concordato non è replicato per questa platea
- Chi ha omesso la dichiarazione dei redditi in uno dei tre periodi d'imposta precedenti, in presenza dell'obbligo
- Chi ha riportato condanne per reati tributari o altri reati specificamente previsti (false comunicazioni sociali, riciclaggio) nei tre anni precedenti
- Chi ha debiti tributari o contributivi non rateizzati superiori a 5.000 euro, salvo estinzione o rateizzazione prima dell'adesione
- Chi ha effettuato operazioni straordinarie (fusioni, scissioni, conferimenti) o modifiche rilevanti della compagine sociale nel primo anno del biennio
- Chi dichiara redditi esenti o non imponibili superiori al 40% dei ricavi o compensi
Chi è in regime forfettario oggi non deve fare nulla per il CPB. L'esclusione riguarda solo chi resta nel forfettario: se nel corso del 2026 si superano le soglie di ricavi e si transita al regime ordinario/ISA, il concordato potrà diventare un'opzione da valutare a partire dal ciclo successivo.
3. Come si calcola la proposta di reddito
La proposta non viene negoziata: è l'Agenzia delle Entrate a elaborarla, utilizzando il reddito dichiarato per il 2025, rettificato secondo criteri fissati dalla norma (artt. 15 lavoro autonomo, 16 impresa e 17 IRAP del D.Lgs. 13/2024) — ad esempio scorporando plusvalenze e minusvalenze straordinarie, che non riflettono la capacità reddituale ordinaria.
Su questa base, la proposta applica un incremento massimo che dipende dal punteggio ISA ottenuto dal contribuente: più alta è l'affidabilità fiscale, più contenuto è l'aumento di reddito richiesto per accedere al concordato. Per il biennio 2026-2027 sono state introdotte due nuove fasce, pensate per rendere la proposta più accessibile anche a chi ha un punteggio ISA non massimo.
| Punteggio ISA | Profilo di affidabilità | Nota |
|---|---|---|
| 10 | Massima affidabilità | Incremento proposto più contenuto |
| 9 – 10 | Elevata affidabilità | — |
| 8 – 9 | Piena affidabilità | — |
| 6 – 8 | Sufficienza | Nuova fascia 2026-2027 |
| Sotto 6 | Bassa affidabilità | Nuova fascia 2026-2027 |
La proposta definitiva è consultabile nel proprio cassetto fiscale (accesso con SPID, CIE, CNS o credenziali Entratel/Fisconline), insieme al modello ISA relativo al 2025, e può essere accettata così com'è o rifiutata: non è prevista una trattativa punto per punto.
4. La tassazione agevolata sul reddito concordato
Il vero incentivo del concordato è fiscale: sulla parte di reddito concordato che eccede quanto effettivamente dichiarato nel periodo precedente si applica, in luogo delle aliquote IRPEF/IRES ordinarie, un'imposta sostitutiva calcolata in base al punteggio ISA.
| Punteggio ISA | Aliquota sostitutiva sull'eccedenza |
|---|---|
| Punteggio ≥ 8 | 10% |
| Punteggio tra 6 e 8 | 12% |
| Punteggio < 6 | 15% |
Sul reddito concordato fino all'importo dichiarato in precedenza restano dovute le imposte ordinarie; solo la quota aggiuntiva beneficia dell'aliquota agevolata. Ai fini IRAP si applica un'analoga imposta sostitutiva sul valore della produzione eccedente.
Attenzione: il beneficio riguarda solo le imposte sui redditi. IVA e contributi previdenziali continuano a essere calcolati sui dati effettivi dell'attività, non su quelli concordati. Il CPB non sostituisce né gli obblighi IVA ordinari né la contribuzione INPS.
5. I vantaggi di aderire
- Certezza del carico fiscale per due periodi d'imposta, utile per la pianificazione finanziaria dell'attività
- Nessuna imposta aggiuntiva sul reddito effettivo che supera quello concordato (a livello di imposte sui redditi)
- Esonero dal visto di conformità, in alcuni casi, per la compensazione di crediti fino a determinate soglie
- Riduzione dell'esposizione agli accertamenti basati su presunzioni semplici per i periodi coperti dal concordato
- Accesso ai benefici del regime premiale ISA collegati a un punteggio elevato
- Possibilità di sanare annualità pregresse tramite il ravvedimento speciale, dove ancora disponibile per i periodi d'imposta interessati
Il concordato è pensato soprattutto per chi prevede una crescita dei ricavi nel biennio: professionisti e imprese in espansione, che stanno per completare un investimento produttivo o acquisire nuovi clienti, sono i profili che più spesso trovano conveniente l'adesione.
6. Le scadenze: adesione entro il 2 novembre 2026 Urgente
Il termine ordinario di adesione è il 31 ottobre 2026; quest'anno la data cade di sabato e il 1° novembre è festivo (Ognissanti), per cui il termine operativo slitta a lunedì 2 novembre 2026. Per i contribuenti con periodo d'imposta non coincidente con l'anno solare, il termine è l'ultimo giorno del decimo mese successivo alla chiusura del proprio esercizio.
La proposta di reddito concordato è disponibile nel cassetto fiscale insieme ai dati ISA relativi al periodo d'imposta 2025.
Confronto tra il reddito concordato, le previsioni di crescita dell'attività e il carico fiscale nei due scenari (adesione o regime ordinario).
Ultimo giorno utile per l'invio telematico dell'adesione (o della revoca, se già inviata). Non è ammessa la remissione in bonis: dopo questa data la scelta diventa definitiva.
Termine perentorioMancano poche settimane alla scadenza. La valutazione di convenienza richiede tempo: confrontare i dati storici, stimare l'andamento dell'attività per il 2026-2027 e verificare l'assenza di cause di esclusione non è un'operazione da lasciare agli ultimi giorni disponibili.
7. Come si aderisce, e quando si perdono i benefici
Come si presenta l'adesione
- Adesione congiunta — il modello CPB viene inviato insieme al modello Redditi 2026 completo e al modello ISA: è la modalità più diffusa
- Adesione autonoma — invio del solo frontespizio del modello Redditi con il modello CPB, indicando il codice specifico nell'apposita casella "Comunicazione CPB"
- Revoca — possibile, con appositi codici, fino al 2 novembre 2026; una novità del ciclo 2026-2027 è il codice che consente di revocare in un'unica operazione tutte le adesioni pregresse trasmesse con il flusso dichiarativo
Cessazione del concordato durante il biennio
Il concordato si interrompe anticipatamente in presenza di eventi come: cessazione dell'attività, operazioni straordinarie, modifica sostanziale dell'attività esercitata, o superamento del limite di ricavi ISA oltre una soglia significativa.
Decadenza: quando si perdono retroattivamente i benefici
- Scostamento superiore al 30% tra i dati dichiarati a consuntivo e quelli posti a base della proposta concordata
- Mancato versamento delle somme dovute in base al concordato
- Applicazione di misure cautelari o l'accertamento di reati tributari nel periodo concordato
- Per le società di persone: il mancato versamento anche di un solo socio determina la decadenza per l'intera compagine
La decadenza fa venire meno tutti i benefici del concordato, compresa la tassazione agevolata: le imposte tornano dovute secondo le regole ordinarie sull'intero periodo interessato. Prima di aderire è quindi importante essere ragionevolmente sicuri di poter rispettare gli impegni di versamento previsti.
8. Come lo studio può assisterti
La decisione di aderire o meno al concordato dipende da variabili specifiche di ogni attività: punteggio ISA, previsioni di crescita, situazione debitoria e forma giuridica. Una valutazione numerica caso per caso è indispensabile per non lasciare sul tavolo un risparmio fiscale, o al contrario per non impegnarsi su un reddito che poi risulterà eccessivo.
Verifica dei requisiti e delle cause di esclusione
Controllo puntuale della posizione fiscale e contributiva prima di procedere con l'adesione, per evitare decadenze successive.
Calcolo di convenienza personalizzato
Confronto numerico tra adesione al concordato e permanenza nel regime ordinario, sulla base delle previsioni reddituali specifiche dell'attività.
Predisposizione e invio dell'adesione
Compilazione del modello CPB, congiunto o autonomo, e invio telematico entro il termine del 2 novembre 2026.
Monitoraggio durante il biennio
Verifica periodica dell'andamento dell'attività rispetto al reddito concordato, per intervenire tempestivamente in caso di rischio di decadenza.
Gestione della dichiarazione dei redditi
Predisposizione della dichiarazione Redditi 2026 e del modello ISA, con corretta imputazione della tassazione sostitutiva sull'eccedenza concordata.
Assistenza per l'uscita dal forfettario
Per chi supera le soglie del regime forfettario nel corso del 2026, valutazione del passaggio al regime ordinario e delle opzioni di concordato per i cicli successivi.
Giovanni Ferri — Commercialista e Revisore Legale
Questo articolo ha carattere divulgativo e illustra i termini del Concordato Preventivo Biennale 2026-2027. Non costituisce consulenza fiscale personalizzata: la convenienza dell'adesione va sempre verificata sulla situazione specifica del contribuente. Riferimenti normativi: D.Lgs. 13/2024 (artt. 9-17), D.Lgs. 81/2025, D.L. 38/2026 convertito nella Legge 22 maggio 2026, n. 88, e i provvedimenti attuativi dell'Agenzia delle Entrate del 27 febbraio e del 13 aprile 2026. Per una valutazione personalizzata, contatta lo studio.
Nota informativa: i contenuti di questo articolo si riferiscono alla normativa vigente a settembre 2026. Il quadro applicativo del Concordato Preventivo Biennale è stato più volte modificato dal 2024 a oggi e potrebbe essere ulteriormente aggiornato con successivi provvedimenti. Si raccomanda di verificare gli aggiornamenti sul sito dell'Agenzia delle Entrate (agenziaentrate.gov.it) e di consultare un professionista prima di aderire o rifiutare la proposta.